作者：陆亚芬 张克俭    文章来源：审计署网站    点击数：78    更新时间：2008-6-20
 
    2006年，浙江省宁波市领导干部经济责任审计联席会议确定，对宁波钢铁总厂（以下简称钢铁总厂）原厂长韩某（享受行政副局级待遇）进行经济责任审计。因钢铁总厂负责人不属市委组织部直管干部，经与有关部门商量，决定以对钢铁总厂2001至2005年度财务收支审计的方式对原厂长韩某任职期间履行领导干部经济责任情况进行审计。2006年3月，宁波市审计局派出审计组，对钢铁总厂财务收支情况进行审计。

　　这本是一个常规的审计项目，然而随着审计查证的深入，审计人员从一个看似不起眼的小工程的核查取得了突破性进展，使钢铁总厂原厂长韩某涉嫌受贿的违法线索逐渐显现，经移交宁波市人民检察院立案侦查，查明韩某利用担任钢铁总厂厂长职务的便利，为个体建筑工程承包商谋取利益、收受贿赂以及在资产处置过程中收受贿赂等违法事实，涉案金额25万元，被判处有期徒刑十年六个月。

　　确定重点 精心策划

　　按照常规的审计程序，接受任务的审计人员开始进行审计准备工作，去钢铁总厂了解单位及被审计领导干部的基本情况。

　　审计人员调查了解到，钢铁总厂原是我市的重点企业之一，随着产业结构调整、企业拆迁，该厂的实际生产已于2001年前停止，目前在用的办公房是临时租赁的，除部分行政管理人员尚留守办公外，其他员工有的已理顺劳动关系、有的在家待业，企业正处于一个非常时期。该厂原厂长韩某于1997年10月上任，2005年10月离任后退居二线，留厂协助现任厂长处理有关遗留工作，现年59岁（2006年）。

　　审前调查过程中，审计人员听到的有关对原厂长韩某的评价大都是“为人耿直”、“不贪心”等褒扬，但有句话还是引起了审计人员的注意：“新厂长与老厂长谁说了算，听谁的还很模糊”，具有敏感职业嗅觉的审计人员从这句话中体味到话中有话、言犹未尽，这其中的弦外之音令人费解?这可能是群众试探审计人员的一次投石问路。

　　审前调查回来，审计组召开了审前情况分析会。大家结合该单位2002至2005年的财务报表等资料，认真、反复地分析了审前调查了解到的情况，认为列入本次重点审计的时间范围内，恰是该厂生产经营不正常、内部组织机构不健全的非常时期，可能会存在内部管理薄弱、集体决策程序不到位等情况。在审计时应重点关注被审计单位内部控制制度的建立和执行情况、被审计领导干部任期内履行经济责任情况，特别是重大经济事项决策情况。审计组精心制订了审计实施方案，并且还细心周到地挑选了审前公告张贴位置，提高审前公告的醒目度，便于被审计单位的员工能看到审计公告。

　　来信举报  重理思路

　　审计实施开始了。几天过去，审计人员在对钢铁总厂本部2001至2005年度的财务资料审计中并未发现有什么异常，该厂各项费用都比较节约，特别是韩某本人的编制隶属原市机械冶金局行政编制，从钢铁总厂账面上未发现其在厂里领取报酬的情况，与大家对他“很清廉、不贪心”的评价也基本吻合。但审计人员还是发现，该企业存在的最大问题是内部控制薄弱。从相关资料反映出，许多重大事项都是厂长韩某一个人说了算，没有履行必要的决策、审核程序；许多款项支付仅有韩某一人签字，缺乏必要的控制。如2004至2005年期间，钢铁总厂出借给其他单位资金累计3亿多，除了韩某签字批准外，没有其他的集体讨论或有关的审核程序；钢铁总厂停产后，部分材料、设备的处置也没有履行必要的班子集体讨论、公开拍卖等程序，有些处置价格明显偏低。这一系列“不规范”的迹象仅仅是管理上的缺陷、程序不到位还是背后还隐藏着不为人知的秘密？审计人员下一步又该如何选择切入点？